Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с юридических лиц (банк, компания, предприятие и др.) с 1995 года.
По сообщению сайта налогом на прибыль облагаются:
все юридические лица Российской Федерации
иностранные компании, имеющие филиалы в Российской Федерации или каким-либо способом получающие прибыль из источников на территории РФ.
От налога на прибыль освобождаются те организации, которые перешли на ЕНВД (единый налог на вмененный доход), на упрощенную систему налогообложения или на единый сельскохозяйственный налог.
Согласно статье 284 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) ставка налога на прибыль составляет 20%. Из них 2% начисляются в федеративный бюджет, 18% - в местный бюджет. До 2009 года ставка составляла 24%. Налог начисляется на прибыль, которая представляет собой разницу между доходами и расходами.
Доходы могут подразделяться на:
основные (продажа продукции, плата за оказание услуг - на которые выставляется самой компанией и прочее);
вспомогательные (сдача в аренду помещения, проценты по банковским вкладам).
Расходы бывают двух видов:
внереализационные (убытки прошлых лет, штрафы, отрицательная разница курса валюты и др.);
производственно-реализационные (заработная плата сотрудников, закупочная стоимость товаров, ремонт помещения и т.д.).
Доходы и расходы должны быть подтверждены документально и обоснованы. Часто во время налоговых проверок возникают проблемы именно с обоснованием расходов или неправильным оформлением документов.
Доходы и расходы могут быть признаны двумя способами – способом начисления или кассовым способом.
Метод начисления предусматривает учет доходов и расходов тогда, когда они возникли, независимо от фактического поступления денег. Например, за аренду помещения организация должна заплатить 4 апреля. Фактически плата осуществляется 19 июня. Бухгалтер записывает расход на запланированное 4 апреля.
По кассовому методу доходы и расходы подтверждаются именно в тот момент, когда средства были начислены или сняты. Если взять предыдущий пример, то бухгалтер должен будет записать расход именно на тот день, когда средства были перечислены арендодателю, то есть на 19 июня.
В использовании кассового метода существуют определенные ограничения. Его могут использовать только те фирмы, выручка которых за квартал не превышает одного миллиона рублей. Кассовым способом также нельзя пользоваться банкам. В случае если организацией используется этот метод, а прибыль превышает допустимое значение, организация переводится на способ начисления с начала текущего года.
Налогоплательщик должен в течение всего года начислять авансовые платежи по налогу. Это можно осуществить двумя способами.
Первый устанавливается для всех по умолчанию. Он предусматривает, что отчетными периодами становятся первый квартал, полугодие, девять месяцев. Платежи осуществляются в конце каждого периода.
Второй способ исходит из прибыли по факту. Отчетными периодами становятся каждый месяц. Перечисление средств должно происходить не позднее 28 числа каждого месяца. О переходе на этот способ руководство предприятия должно уведомить налоговую инспекцию не позже 31 декабря.
В конце каждого года компания должна посчитать прибыль и определить величину налога. В случае если подсчитанная сумма оказывается больше суммы авансовых платежей, компания должна заплатить разницу в бюджет. Если образуется переплата, она учитывается в следующих платежных периодах. Итоговую сумму необходимо заплатить не позже 28 марта следующего года.
По налогу на прибыль требуется регулярный отчет. Если у юридического лица есть хотя бы одна операция по приходу или расходу, оно обязано предоставить в налоговую декларацию по итогам отчетных периодов.
Некоммерческие организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль, сдают упрощенную форму декларации. Все остальные предприятия сдают полную форму. Сдать декларацию необходимо не позже 28 апреля, 28 июля и 28 октября для тех организаций, у которых отчетными периодами считаются квартал, полугодие и девять месяцев. Для тех, у кого отчетный период происходит каждый месяц, необходимо сдавать декларации не позже 28 числа каждого месяца.
